1.為什么要實行環(huán)境保護費改稅?

黨中央、國務院高度重視生態(tài)環(huán)境保護工作，大力推進大氣、水、土壤污染防治，持續(xù)加大生態(tài)環(huán)境保護力度，近年來我國生態(tài)環(huán)境質(zhì)量有所改善。但總體上看，我國環(huán)境保護仍滯后于經(jīng)濟社會發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化趨勢尚未得到根本扭轉(zhuǎn)，部分地區(qū)環(huán)境污染問題較為突出，嚴重影響了正常生產(chǎn)生活和社會可持續(xù)發(fā)展，加強環(huán)境保護已刻不容緩。黨的十八大報告和我國“十三五”規(guī)劃明確提出：大力推進生態(tài)文明建設，實行最嚴格環(huán)境保護制度，加大環(huán)境治理力度。在黨的十八屆三中、四中全會文件中明確提出：“推動環(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”。因此，實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措。

1979年頒布的《中華人民共和國環(huán)境保護法(試行)》確立了排污費制度，現(xiàn)行環(huán)境保護法延續(xù)了這一制度。2003年國務院公布的《排污費征收使用管理條例》對排污費征收、使用、管理作了規(guī)定。針對影響環(huán)境的重點污染源，我國選擇對大氣污染、水污染、固體廢物、噪聲四類污染情況開征排污費。2014年國家根據(jù)環(huán)境治理新情況、新要求，進一步調(diào)整了排污費征收標準，在原有標準基礎上，總體向上調(diào)整一倍，并允許污染重點防治區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)適當上調(diào)征收標準。2003年至2015年，全國累計征收排污費2116億元，2015年征收額為173億元。排污費征收效果總體是好的，通過收費這一經(jīng)濟手段促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對我國防治環(huán)境污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在一些問題，如執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等，影響了該制度功能的正常發(fā)揮。針對這種情況，有必要實行環(huán)境保護費改稅，進一步強化環(huán)境保護制度建設。

2.我國開征環(huán)境保護稅有何重要意義?

稅收是促進生態(tài)環(huán)境保護的重要經(jīng)濟手段?！巴苿迎h(huán)境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態(tài)環(huán)境”是黨的十八屆三中、四中全會文件提出的一項重要任務，也是落實稅收法定原則的一項基本要求。我國現(xiàn)行稅收政策在促進生態(tài)環(huán)境保護方面發(fā)揮了積極作用，但仍不能滿足我國加大環(huán)保力度、改善生態(tài)環(huán)境的迫切要求。開征環(huán)境保護稅，具有十分重要的意義。一是有利于解決排污費制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府干預等問題。二是有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排的責任。三是有利于構建促進經(jīng)濟結構調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機制，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。四是通過“清費立稅”，有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財政收入結構，強化預算約束。

3.環(huán)境保護費改稅的總體思路是什么?

將現(xiàn)行排污費征收制度改為稅收征管制度，是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及政策內(nèi)容、征管機制、管理權限的轉(zhuǎn)換。特別是在我國目前特殊的政治經(jīng)濟背景下，主要任務是統(tǒng)籌兼顧、順利實施環(huán)境保護費改稅，確保此項改革工作平穩(wěn)有序進行。

一是按照“稅負平移”的原則進行環(huán)境保護費改稅，實現(xiàn)排污費制度向環(huán)境保護稅制度的平穩(wěn)順利轉(zhuǎn)換?？紤]目前我國經(jīng)濟下行壓力較大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較為困難，此次費改稅將以原排污費征收制度為基礎實行平移。根據(jù)現(xiàn)行排污費項目設置稅目，將排污費的繳納人作為環(huán)境保護稅的納稅人，將應稅污染物排放量作為計稅依據(jù)，將現(xiàn)行排污費征收標準作為環(huán)境保護稅的稅額下限。

二是建立環(huán)境保護稅制度，努力構建我國綠色稅制體系。在現(xiàn)有對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等重點污染源征稅的基礎上，研究探索對其他污染物征稅的可行性，在今后條件成熟后，將相關污染物如揮發(fā)性有機物排放等，列為征稅項目，進一步擴大環(huán)境保護稅征收范圍，加強污染排放治理制度建設。

三是在稅政統(tǒng)一基礎上，適當下放稅政管理權。鑒于當前環(huán)境治理主要工作職責在地方政府，為充分調(diào)動地方政府做好污染防治工作的積極性，同時兼顧各地排污費標準差異較大的實際情況，對大氣和水污染物設定幅度稅額，并授權各省(區(qū)、市)在規(guī)定幅度內(nèi)，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會發(fā)展目標要求，確定具體適用稅額。

四是建立環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制。環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務機關，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測計算專業(yè)性較強，實際稅收征管工作離不開環(huán)保部門的配合，為保障稅收征管工作順利開展，明確了稅務機關和環(huán)保部門的具體職責，確定了“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的稅收征管模式。

4.為什么將法的名稱定為環(huán)境保護稅法?

此次開征環(huán)境保護稅采取費改稅方式，征稅對象和范圍與現(xiàn)行排污費的征收對象和范圍基本相同，均為直接向環(huán)境排放的大氣、水、固體和噪聲等污染物。今后根據(jù)新情況、新形勢，可以選擇污染防治任務重、技術標準成熟的稅目開征環(huán)境保護稅，逐步擴大征稅范圍。比如，為控制溫室氣體排放，推進綠色低碳發(fā)展，可考慮適時將二氧化碳納入征稅范圍。環(huán)境保護稅法這一名稱符合稅制改革的方向，可以為未來擴大征稅范圍和整體稅制改革留出空間。

5.環(huán)境保護稅納稅人有哪些?

為保證環(huán)境保護“費改稅”工作平穩(wěn)過渡，此次環(huán)境保護稅納稅人的確定與環(huán)境保護法“排放污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，應當按照國家有關規(guī)定繳納排污費”的規(guī)定進行了有效銜接。稅法規(guī)定：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。上述對納稅人的規(guī)定，在納稅義務上對兩種情況做了排除：一是不直接向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是居民個人不屬于納稅人，不用繳納環(huán)境保護稅。

6.稅法規(guī)定哪兩種情形不繳納環(huán)境保護稅?

為了減少污染物直接向環(huán)境排放，鼓勵企業(yè)和單位將污水和生活垃圾進行集中處理，稅法規(guī)定兩種情形不用繳納環(huán)境保護稅，一是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水、垃圾集中處理場所排放污染物的，不繳納環(huán)境保護稅;二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。除上述兩種情況外，其他排放污染物的情況一律納入征稅范圍，照章征稅。

編輯：趙凡