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環(huán)保稅將開征:高污染高排放企業(yè)“死亡”,清潔生產(chǎn)企業(yè)重生(附環(huán)保稅法及其說明)

時間:2017-02-13 13:47

來源:環(huán)境保護(hù)部清潔生產(chǎn)中心

導(dǎo)讀:正式出臺的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)將于2018年1月1日起開征。對此,中國財政科學(xué)研究院研究員賈康認(rèn)為,《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國2015年3月確立“稅收法定”原則后制定的第一部單行稅法,顯示了政府希望更多運(yùn)用對接市場機(jī)制的手段解決環(huán)境問題的決心。

《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國2015年3月確立“稅收法定”原則后制定的第一部單行稅法,顯示了政府希望更多運(yùn)用對接市場機(jī)制的手段解決環(huán)境問題的決心。讓高污染、高排放企業(yè)“死亡”的同時,讓清潔生產(chǎn)企業(yè)得到重生。這就是積極推進(jìn)環(huán)境稅改革的關(guān)鍵所在。

醞釀和討論已久的《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡稱《環(huán)境保護(hù)稅法》)終于正式出臺了,作為我國第18個稅收種類,將于2018年1月1日起開征。

對此,中國財政科學(xué)研究院研究員賈康認(rèn)為,《環(huán)境保護(hù)稅法》是我國2015年3月確立“稅收法定”原則后制定的第一部單行稅法,顯示了政府希望更多運(yùn)用對接市場機(jī)制的手段解決環(huán)境問題的決心。

“環(huán)境稅應(yīng)成為真正的‘死亡稅率’?!睆?fù)旦大學(xué)環(huán)境經(jīng)濟(jì)研究中心副主任李志青強(qiáng)調(diào),讓高污染、高排放的企業(yè)“死亡”的同時,讓清潔生產(chǎn)企業(yè)得到重生?!斑@就是積極推進(jìn)環(huán)境稅改革的關(guān)鍵所在。事實(shí)上,環(huán)境稅改革并非要給企業(yè)‘增負(fù)’,而是在幫助企業(yè)‘減負(fù)’”。

然而,專家認(rèn)為,要達(dá)到這樣的效果尚需破解實(shí)際操作中的幾個難題。

稅負(fù)平移能否堵住排污費(fèi)“漏洞”

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定,在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境稅。

賈康說,環(huán)境稅是將環(huán)境污染排放外部性損害“內(nèi)部化”的一種重要工具,該法律的出臺,極大提高了環(huán)境稅費(fèi)的法律地位,比原來以行政規(guī)章支撐的排污費(fèi)有更高的法律效力等級。環(huán)境稅以法律形式確定“污染者付費(fèi)”原則,由稅務(wù)部門而不只是環(huán)保部門征收,也將加大征收力度,提高環(huán)境稅收征收的規(guī)范性和透明度,更有利于按照機(jī)制設(shè)計意圖向排放企業(yè)釋放減排信號,促進(jìn)綠色發(fā)展。

然而,賈康認(rèn)為,環(huán)境稅設(shè)計尚偏保守,其明確遵循的原則之一是“將排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅制度平穩(wěn)轉(zhuǎn)移”,包括依據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)設(shè)置稅率標(biāo)準(zhǔn)。“總體‘平移’了原排污費(fèi)的負(fù)擔(dān),改革力度顯得不足。”他說,在我國環(huán)境污染帶來的威脅和制約日益凸顯的情況下,需要環(huán)境稅更好發(fā)揮促進(jìn)減排降污作用,這就要求今后尋找機(jī)會創(chuàng)造條件,從稅率水平、覆蓋范圍等方面進(jìn)一步改進(jìn)和完善環(huán)境稅。

“稅負(fù)平移原則的核心在于,環(huán)境稅征收規(guī)模在初期將維持平穩(wěn)過渡,不會出現(xiàn)激增情況,不會給企業(yè)增加更多負(fù)擔(dān),這是中央的設(shè)想和出發(fā)點(diǎn)。”李志青說,由于先前在排污費(fèi)征收中存在諸多“遺漏”之處,“費(fèi)改稅”后有可能由于征收嚴(yán)格而出現(xiàn)實(shí)際稅額劇增情況。

稅率水平能否真正反映環(huán)境損失和減排成本

“中國企業(yè)的負(fù)擔(dān)較重似乎是不爭的事實(shí),但非常有趣的是,中國企業(yè)承擔(dān)這么多的種種‘負(fù)擔(dān)’,卻偏偏沒有承擔(dān)他們最應(yīng)該負(fù)擔(dān)的一種成本,那就是‘環(huán)境成本’。”李志青說。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,2015年我國排污費(fèi)的征收額為173億元。李志青說這個數(shù)字與主要稅種規(guī)模相比簡直“就連一個零頭都不到”。相反,由于企業(yè)排污所帶來的直接環(huán)境損失每年少則以千億元來計,間接環(huán)境損失和各種減排成本則多達(dá)數(shù)萬億元。

賈康也表示,原排污費(fèi)被“詬病”行之無效的原因之一就是征收標(biāo)準(zhǔn)偏低,甚至遠(yuǎn)低于排放企業(yè)的污染治理成本。結(jié)果排放企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)也不愿意治理污染,不利于設(shè)立排污費(fèi)形成經(jīng)濟(jì)激勵促進(jìn)企業(yè)減排的初衷。

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定,“污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額”。如大氣污染物每污染當(dāng)量1.2—12元;水污染物每污染當(dāng)量1.4—14元;固體廢物按不同種類每噸5元至1000元不等,其中危險廢物為1000元/噸;工業(yè)噪聲按超標(biāo)分貝數(shù),每月按350元至11200元繳納。

李志青說,最終環(huán)境稅不會給企業(yè)增負(fù),而是幫助企業(yè)“減負(fù)”。要理解這一點(diǎn),就要理解環(huán)境稅本質(zhì),它是一種污染的“從量稅”。也就是污染排放越多,繳納稅額就越高。

從企業(yè)角度看,繳納稅額越高,意味著污染排放成本越高。“生產(chǎn)效率低、污染排放多的企業(yè)將繳納更多環(huán)境稅;但生產(chǎn)效率高、污染排放少的企業(yè)可從中獲得好處?!崩钪厩嗾f,環(huán)境稅實(shí)則是在對不同企業(yè)進(jìn)行“甄別”,甚至是“分化”。“最終,環(huán)境稅負(fù)差異造成價格差別或生產(chǎn)規(guī)模差異,好企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率提高了,壞企業(yè)被擠出市場?!?/p>

“可以說,環(huán)境稅真正稱得上是一種典型的‘死亡稅率’,它對社會經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展而言是有益而無害的?!崩钪厩嗾f。不過,他建議,環(huán)保稅的稅率設(shè)置應(yīng)在現(xiàn)行排污收費(fèi)基礎(chǔ)上適當(dāng)提高,以促進(jìn)重污染企業(yè)轉(zhuǎn)型,稅率應(yīng)該實(shí)行差別化,讓環(huán)保稅真正起到應(yīng)有的作用。

賈康則認(rèn)為,從稅法的設(shè)計角度看,《環(huán)境保護(hù)稅法》是依據(jù)現(xiàn)行地方最高排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),制定了環(huán)境稅的稅額“上限”,并沒有給地方政府依照自身減排的需求和意愿、設(shè)定更高稅率的空間。這不利于環(huán)境稅在一些地方發(fā)揮更大的促進(jìn)減排作用,今后應(yīng)考慮在該法的“動態(tài)優(yōu)化”中加入地方“權(quán)變”空間,替代或置換原區(qū)域性的稅外調(diào)節(jié)。

部分行業(yè)免征環(huán)境稅會“放過”排放源嗎

《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定,非規(guī)?;B(yǎng)殖的農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)污水處理廠和生活垃圾處理廠“不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的”等排放“相應(yīng)應(yīng)稅污染物”,“暫予免征環(huán)境保護(hù)稅”。

但“不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的”并非是“零排放”。賈康認(rèn)為,這依舊是“平移”了現(xiàn)有排污費(fèi)體系中對免征范圍的規(guī)定。但上述幾類排放源已日益成為我國的主要排放源,并是中長期排放的主要來源。

編輯:趙凡

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