如今，環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策體系建設(shè)進(jìn)入快速發(fā)展期，綠色金融、環(huán)保稅、生態(tài)補(bǔ)償?shù)戎攸c(diǎn)環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策取得重大突破。作為環(huán)境保護(hù)的長(zhǎng)效機(jī)制，環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策在環(huán)境質(zhì)量改善中的調(diào)控效用日益明顯。

環(huán)境保護(hù)稅將于2018年1月1日起征，資源稅改革全面推進(jìn)

環(huán)保稅改革取得重大進(jìn)展2015年9月，國(guó)務(wù)院法制辦發(fā)布《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見(jiàn)稿)》，公開(kāi)向社會(huì)征求意見(jiàn)。2016年6月，全國(guó)人大常委會(huì)公布《環(huán)境保護(hù)稅法(草案)》，再次向社會(huì)征求意見(jiàn)。2016年12月25日第十二屆人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過(guò)《環(huán)境保護(hù)稅法》，環(huán)保稅歷經(jīng)九年終于出臺(tái)。

環(huán)保稅的出臺(tái)有利于促進(jìn)企業(yè)減少污染物排放，解決排污費(fèi)剛性不足的問(wèn)題，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)于完善環(huán)境財(cái)稅制度和促進(jìn)綠色發(fā)展具有重要意義。

環(huán)保稅的改革思路基本上以排污費(fèi)改稅為主線(xiàn)。根據(jù)環(huán)保稅法的規(guī)定，環(huán)保稅在征稅對(duì)象、稅額標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅依據(jù)方面與現(xiàn)行排污費(fèi)具有較高的一致性，但又不完全相同，在進(jìn)行稅負(fù)平移的同時(shí)盡量彌補(bǔ)排污費(fèi)本身的設(shè)計(jì)缺陷。

另外，在征管方式上體現(xiàn)了費(fèi)和稅的根本區(qū)別，又具有與其他稅種不同的特殊性，體現(xiàn)在以下幾方面：

一是環(huán)保稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

征稅對(duì)象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類(lèi)，其中水和大氣的應(yīng)稅污染物當(dāng)量值繼續(xù)沿用排污費(fèi)里規(guī)定的當(dāng)量值。

環(huán)保稅法將大氣污染物和水污染物的稅額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置了十倍的區(qū)間范圍，即每當(dāng)量最低1.2和1.4元，最高不超過(guò)每當(dāng)量12元和14元。固體廢物按不同種類(lèi)，稅額為每噸5元～1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額為每月350元～11200元，每三分貝一檔。

同時(shí)，為了建立約束與激勵(lì)并存機(jī)制，環(huán)保稅也設(shè)置了差別收費(fèi)政策，規(guī)定濃度值低于國(guó)家或地方排放標(biāo)準(zhǔn)30%和50%的，分別減按75%和50%征收環(huán)保稅。

但是，環(huán)保稅取消了排污費(fèi)中對(duì)水污染物超標(biāo)排放加倍征收的規(guī)定。

二是環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)將按照自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、手工監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)、排污系數(shù)和物料衡算，以及抽樣測(cè)算的方法和順序來(lái)計(jì)算。

與現(xiàn)行排污費(fèi)制度相銜接，稅法規(guī)定每一排放口前3項(xiàng)污染物征收環(huán)保稅。不同的是，排污費(fèi)將水污染物區(qū)分為重金屬和其他污染物，環(huán)保稅不再單獨(dú)區(qū)分出重金屬，而是區(qū)分第一類(lèi)污染物和第二類(lèi)污染物，對(duì)第一類(lèi)水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)保稅，對(duì)其他類(lèi)水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)保稅。

三是環(huán)保稅征管模式為企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作。由于環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)的特殊性和專(zhuān)業(yè)性，雖然環(huán)保主管部門(mén)不是征稅主體，但環(huán)保稅法規(guī)定環(huán)保部門(mén)應(yīng)共享環(huán)境數(shù)據(jù)信息，制定排污系數(shù)、物料衡算方法和抽樣測(cè)算方法，以及必要時(shí)對(duì)納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)核。

環(huán)保稅開(kāi)征前，還應(yīng)該做好以下準(zhǔn)備工作：一是制定實(shí)施條例和配套法規(guī)。環(huán)保稅實(shí)施前，需制定和頒布內(nèi)容更為詳細(xì)的稅法實(shí)施條例以及相關(guān)配套辦法，對(duì)開(kāi)征環(huán)保稅實(shí)施操作層面的問(wèn)題進(jìn)行細(xì)化和明確，確保環(huán)保稅順利實(shí)施。根據(jù)實(shí)際情況由國(guó)家或地方層面制定一系列的征收管理技術(shù)規(guī)范，如排污系數(shù)手冊(cè)、物料衡算方法、抽樣測(cè)算辦法等。

二是完成征稅前的交接和準(zhǔn)備工作。考慮到納稅人與排污費(fèi)的申報(bào)繳費(fèi)主體具有很高的一致性，需要將排污費(fèi)征收管理資料和數(shù)據(jù)移交給稅務(wù)部門(mén)作為初始稅源認(rèn)定的依據(jù)。對(duì)稅務(wù)相關(guān)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅輔導(dǎo)。

三是建立涉稅信息共享平臺(tái)。環(huán)保部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)應(yīng)協(xié)調(diào)共建涉稅信息平臺(tái)，整合對(duì)接相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)，并指導(dǎo)地方各級(jí)部門(mén)建設(shè)和調(diào)試運(yùn)行共享平臺(tái)和征稅信息系統(tǒng)，為開(kāi)征環(huán)保稅做好準(zhǔn)備。

四是建立稅務(wù)部門(mén)與環(huán)保部門(mén)的工作配合機(jī)制。環(huán)保稅的征收需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)保部門(mén)的密切配合，有必要建立兩部門(mén)工作配合機(jī)制，制定工作配合規(guī)則和任務(wù)分工，共同做好環(huán)保稅的征收工作。

全面推進(jìn)資源稅改革2016年5月9日，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》(財(cái)稅〔2016〕53號(hào))，自7月1日起，資源稅改革將在全國(guó)全面推行。此次改革將通過(guò)實(shí)行從價(jià)計(jì)征、清理收費(fèi)基金，進(jìn)一步完善綠色稅收制度，理順資源稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

本次資源稅全面改革是對(duì)前期尚未從價(jià)計(jì)征的129個(gè)稅目進(jìn)行改革。其中，實(shí)施清費(fèi)立稅和從價(jià)計(jì)征的稅目有124個(gè)，僅實(shí)施清費(fèi)立稅、繼續(xù)從量計(jì)征的稅目有5個(gè)，主要是稅源分散、計(jì)稅價(jià)格難以取得的砂石、粘土等。

改革后首個(gè)征期，全國(guó)129個(gè)改革稅目的資源稅收入20.65億元，按改革前政策計(jì)算應(yīng)征資源稅費(fèi)26.19億元，稅費(fèi)相抵，總體減負(fù)5.54億元，降幅21.14%。

從12個(gè)重點(diǎn)稅目來(lái)看，首個(gè)征期資源稅收入為9.62億元，占129個(gè)稅目資源稅收入的46.58%。其中，鐵、金、鋁、鉛鋅、鎳、石灰石、磷、氯化鉀、硫酸鉀、海鹽等10個(gè)稅目資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降，降幅5%~48%不等;銅負(fù)擔(dān)基本持平;石墨因考慮保護(hù)戰(zhàn)略資源而相應(yīng)提高了稅負(fù)。

從稅務(wù)部門(mén)典型調(diào)查的130戶(hù)重點(diǎn)企業(yè)來(lái)看，資源稅全面改革后的平均負(fù)擔(dān)率為4.88%，比改革前資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率7.16%下降2.28個(gè)百分點(diǎn)，降幅為31.8%。其中，112戶(hù)企業(yè)負(fù)擔(dān)降低或持平，共減負(fù)0.89億元;18戶(hù)企業(yè)負(fù)擔(dān)略微上升，共增負(fù)395萬(wàn)元;增減相抵，凈減負(fù)0.85億元。

水資源費(fèi)稅改革試點(diǎn)啟動(dòng)2016年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和水利部共同發(fā)布《關(guān)于印發(fā)<水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法>的通知》(財(cái)稅〔2016〕55號(hào))，自2016年7月1日起，在河北省實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。

河北是目前全國(guó)水資源費(fèi)改稅唯一試點(diǎn)省份。為實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)改稅平穩(wěn)過(guò)渡，河北省積極研究制定稅改政策，省政府出臺(tái)了水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法和指導(dǎo)意見(jiàn)，明確了試點(diǎn)的工作思路和目標(biāo)任務(wù)。

水利、地稅、財(cái)政、質(zhì)監(jiān)等部門(mén)先后研究制定了《河北省工業(yè)生活取用水量核定工作辦法》《河北省水資源稅征收管理辦法》《河北省水資源稅征管應(yīng)急預(yù)案》等十余個(gè)配套文件，構(gòu)建了較為完善的水資源稅改革政策體系，形成了水利核準(zhǔn)、納稅申報(bào)、地稅征收、聯(lián)合監(jiān)管、信息共享的水資源稅征管機(jī)制。

為保證水資源費(fèi)改稅順利實(shí)施，河北省通過(guò)采取合理確定水資源費(fèi)平移標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整供水價(jià)格結(jié)構(gòu)和分步出臺(tái)終端水價(jià)等措施，重構(gòu)水價(jià)形成機(jī)制。

為促進(jìn)地下水壓采，對(duì)地下水超采區(qū)和嚴(yán)重超采區(qū)取用地下水，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的兩倍和3倍征收水資源稅;對(duì)限額內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水免征水資源稅。

編輯：程彩云